Budgetbegleitgesetz beschlossen – was sich seit Juni für Ihre GmbH geändert hat

Von Mag. Susanne Weihs-Raabl, Steuerberatung Wien

Der Sommer war heiß, die Schanigärten in der Wollzeile sind noch voll – und auf meinem Schreibtisch liegt das Budgetbegleitgesetz 2027–2028 in seiner endgültigen Fassung. Im Juni habe ich Ihnen die Regierungsvorlage vorgestellt, am 8. Juli hat der Nationalrat beschlossen, am 29. Juli stand es im Bundesgesetzblatt. Ein paar Punkte haben sich auf den letzten Metern noch verschoben, zum Teil zu Ihren Gunsten. Dazu kommt der Stichtag, an dem heuer besonders viel zusammenläuft: Am 30. September 2026 muss der Jahresabschluss 2025 beim Firmenbuch liegen, die EU-Vorsteuererstattung 2025 beantragt und die Vorauszahlung für 2026 gegebenenfalls herabgesetzt sein. Wer den Tag verschläft, zahlt Zwangsstrafe, Anspruchszinsen oder beides.

Damit Sie den September entspannt hinter sich bringen, fasse ich Ihnen hier zusammen, was jetzt zählt – mit Beispielen, Vergleichstabellen und einer Prise Wiener Schmäh. Und mit einer richtig guten Nachricht für alle, die über ein E-Dienstauto nachdenken.

1. Offenlegung bis 30. September: Zwangsstrafe pro Kopf, nicht pro Firma

Kapitalgesellschaften – GmbH, AG, FlexKap und auch die GmbH & Co KG – müssen ihren Jahresabschluss binnen neun Monaten nach dem Bilanzstichtag beim Firmenbuchgericht einreichen. Für den Stichtag 31.12.2025 heißt das: Mittwoch, 30. September 2026, und zwar eingelangt, nicht abgeschickt. Die Übermittlung erfolgt strukturiert als XML-Datei über eine Übermittlungsstelle (zum Beispiel über meine Kanzlei) oder für Kleinst- und kleine Gesellschaften über das Webformular auf justizonline.gv.at. Nur wer unter € 70.000 Jahresumsatz liegt, darf noch Papier einreichen.

Neu seit 1. Juli 2026: Mit dem Nachhaltigkeitsberichtsgesetz (NaBeG) geben die Geschäftsführer:innen bei der Einreichung zusätzliche Erklärungen ab – Größenklasse nach § 221 UGB, ob die Gesellschaft ein Unternehmen öffentlichen Interesses ist, ob eine Nachhaltigkeits- oder Konzernberichtspflicht besteht. Die Struktur JAb 4.0 hat dafür eigene Felder; die Angaben werden nicht veröffentlicht. Für den Stichtag 31.12.2025 gilt inhaltlich noch die alte Rechtslage, die Erklärungen müssen trotzdem mit.

Was es kostet, wenn der 30. September vergeht

Mein Tipp: Die XML-Konvertierung und der Justiz-Server sind Ende September regelmäßig überlastet. Wer am 29. abends einreicht, spielt Lotto. Ich plane für meine Klient:innen den 20. September als internen Stichtag.

2. Budgetbegleitgesetz beschlossen: Was sich seit Juni geändert hat

Verrechnungskonto: € 50.000 Luft für alle – aber die Familie zählt mit

Die Grundregel bleibt, wie im Juni angekündigt: Ab Wirtschaftsjahren, die 2027 enden, muss das Verrechnungskonto bis zum Bilanzstichtag ausgeglichen oder in ein fremdübliches Darlehen umgewandelt sein, sonst gilt der Betrag als ausgeschüttet und KESt wird fällig. Im Parlament wurde an drei Stellen nachgeschärft:

Fremdüblich heißt: schriftlicher Vertrag, laufende Verzinsung, klare Laufzeit und Rückzahlungsplan, Bonitätsprüfung – wobei die GmbH-Beteiligung selbst bei der Bonität nicht mitzählt. Kleiner Trost aus dem Budgetausschuss: Ein etwas zu niedriger Zinssatz allein soll die Ausschüttungsfiktion noch nicht auslösen. Das ist keine Einladung zum Nullzins, aber ein Puffer für Grenzfälle.

KöSt 24 % ab 2028 – und ein Bilanzthema schon heuer

Gewinne über € 1 Mio. werden ab Wirtschaftsjahren, die nach dem 31.12.2027 beginnen, mit 24 % statt 23 % besteuert. Neu geklärt: Ausländische Einkünfte, die nach einem DBA in Österreich steuerfrei sind, erhöhen die Progression nicht. Und ein Punkt, der viele Abschlüsse zum 31.12.2026 betrifft: Latente Steuern sind mit dem Steuersatz zu bewerten, der bei Auflösung der Differenz gilt. Da der Beschluss am 8.7.2026 fiel, ist der neue Satz in allen Abschlüssen mit Stichtag nach dem 8.7.2026 zu berücksichtigen. Mein Tipp: Liegt der Gewinn klar unter € 1 Mio., rechnen wir weiter mit 23 %; darüber ist pauschal 24 % vertretbar, eine Einzelprognose braucht es nur, wenn der Effekt wesentlich wird.

Gemeiner Wert von GmbH-Anteilen: Der spätere Verkauf zählt rückwirkend

Wer Anteile niedrig bewertet – etwa beim Wegzug oder bei der Einlage in eine Stiftung – und sie später teurer verkauft, muss seit 10.6.2026 damit rechnen, dass das Finanzamt den Verkaufspreis als rückwirkendes Ereignis heranzieht. Das Wiener Verfahren ist damit nicht abgeschafft, aber es hat Konkurrenz bekommen.

3. E-Dienstauto ab 2027: Sachbezug kommt, Vorteil bleibt

Seit 2016 war die Privatnutzung eines E-Firmenautos sachbezugsfrei. Das endet mit 1.1.2027, die Verordnung liegt im Entwurf vor und wartet auf die Kundmachung. Die Zahlen:

Maßgeblich ist der Monat der Nutzung, nicht das Zulassungsdatum: Ein 2026 zugelassenes E-Auto ist ab Jänner 2027 genauso dabei wie ein neues. Die Obergrenze für die Bemessung liegt bei € 48.000 brutto. Und weil E-Autos anders als Verbrenner zum Vorsteuerabzug berechtigen, kommt ab 2027 ein umsatzsteuerlicher Verwendungseigenverbrauch dazu – bei € 40.000 Anschaffungskosten € 25 im Monat 2027, ab 2028 € 41,66.

Rechenbeispiel Gehaltsumwandlung: Was der Arbeitnehmer wirklich zahlt

Anschaffungskosten € 40.000, Leasingrate € 500 brutto im Monat, Bruttolohn € 4.000, Grenzsteuersatz 40 %. Der Arbeitnehmer verzichtet auf einen Teil seines Bruttogehalts, der Arbeitgeber least das Auto:

Die steuerliche Rangfolge bleibt auch nach der Reform: E-Auto vor ökologischem Verbrenner vor normalem Verbrenner. Der Vorteil schrumpft, verschwindet aber nicht – und wer 2026 noch bestellt, fährt zumindest bis Silvester sachbezugsfrei.

4. Grunderwerbsteuer: Der EuGH schenkt Immobilien-GmbHs Geld zurück

In Österreich fällt Grunderwerbsteuer auch ohne Grundstückskauf an: dann, wenn innerhalb von sieben Jahren mindestens 75 % der Anteile an einer grundstücksbesitzenden Gesellschaft den Eigentümer wechseln (Gesellschafterwechsel) oder sich in einer Hand vereinigen (Anteilsvereinigung). Der EuGH hat am 4. Juni 2026 in der portugiesischen Rechtssache Nova Iberomoldes entschieden, dass solche Tatbestände gegen die EU-Kapitalansammlungsrichtlinie verstoßen, wenn der Vorgang eine Umstrukturierung ist – also wenn die Gegenleistung in Anteilen der übernehmenden Gesellschaft besteht und nicht in Geld.

Das BMF hat am 29.7.2026 nachgezogen und listet auf, wofür ab sofort keine GrESt mehr anfällt: die schlichte Einlage eines Anteils an einer Immobilien-GmbH, Einbringungen und Spaltungen solcher Anteile (down-stream und side-stream), side-stream-Verschmelzungen mit solchen Anteilen im Vermögen und entsprechende „diagonale” Konzernvorgänge. Weiterhin steuerpflichtig bleiben der Kauf von Anteilen gegen Geld und die direkte Übertragung eines Grundstücks auf eine Gesellschaft.

Für Familienholdings und Zinshaus-Strukturen im 1. Bezirk ist das die interessanteste Nachricht dieses Herbstes. Wer in den letzten Jahren umgegründet hat, sollte die Akten noch einmal öffnen lassen.

5. Vier Splitter, die im Alltag hängen bleiben

Paketsteuer ab 1.10.2026 – auch für den Kleinen, der über Amazon verkauft. € 2 pro zugestelltem Paket an Konsumenten, Steuerschuldner ist der Versandhändler mit über € 100 Mio. Inlandsumsatz. Der Haken: Verkäufe über Plattformen wie Amazon, Zalando oder eBay werden technisch dem Plattformbetreiber zugerechnet – und der wird die € 2 weiterverrechnen. Wer größere Bestellungen über Plattformen plant, zieht sie in den September vor. Kataloge, Zeitungen und Zeitschriften sind nur erfasst, wenn sie im Postpaket kommen.

Dienstgeberabgabe für geringfügig Beschäftigte steigt. Wer mehrere geringfügig Beschäftigte hat und in Summe über der 1,5-fachen Geringfügigkeitsgrenze liegt, zahlt derzeit 19,4 % pauschale Abgabe. Von 2027 bis 2030 werden es 23 %, danach 21 %. Das gehört in die Personalkostenplanung 2027 – gerade in Gastronomie und Handel.

Gerichtsgebühren plus 5,71 % seit 1.8.2026. Betrifft alle Eingaben ab August, also auch Grundbuch- und Verlassenschaftsverfahren. Wer eine Immobilienübertragung kalkuliert, rechnet mit den neuen Sätzen.

Registrierkasse: digitaler Beleg ab 1.10.2026. QR-Code oder Downloadlink erfüllen die Belegpflicht, Papier gibt es nur noch auf Verlangen. Die Kalte-Hände-Grenze liegt seit Jänner bei € 45.000 netto, die 15-Warengruppen-Regel gilt unbefristet weiter. Eine Betragsgrenze, unter der gar kein Beleg nötig wäre, hat es nicht ins Gesetz geschafft – die Signatureinheit bleibt Pflicht.

6. Aus der Welt der Höchstgerichte

VwGH: Umwidmung nach dem Verkauf zählt trotzdem

Ein Altvermögensgrundstück wurde im Juli 2017 verkauft, im Dezember 2017 in Bauland umgewidmet. Der VwGH sagt: Erfolgt die Umwidmung innerhalb von fünf Jahren nach dem Verkauf und steht sie in wirtschaftlichem Zusammenhang damit, gilt rückwirkend der Umwidmungsfall – fiktive Anschaffungskosten 40 % statt 86 %, ImmoESt damit 18 % statt 4,2 % des Erlöses. Bei einem Verkauf ab 2027 mit Umwidmungszuschlag landet man nach dem neuen Gesetz bei 27,3 % des Veräußerungserlöses. Wer ein Grundstück an einen Käufer mit erkennbaren Bauabsichten verkauft, sollte das im Preis mitdenken.

VwGH: Strahlenzulage bleibt steuerfrei – trotz moderner Geräte

Das Finanzamt wollte die Gefahrenzulage für Röntgenassistentinnen kippen, weil moderne Technik die Strahlenbelastung minimiere. Der VwGH hält dagegen: Eine potenzielle Gefährdung reicht, ein Gerät kann defekt werden. Die geringere Gefahr darf sich aber in der Höhe der steuerfreien Zulage niederschlagen. Für Ordinationen und Ambulatorien heißt das: Zulage dokumentieren, Höhe begründen.

Kurz notiert

Unternehmer aus der Türkei erhalten österreichische Vorsteuern auf Kraftstoff uneingeschränkt erstattet, die Einschränkung des BMF von 2021 verstößt gegen das Assoziierungsabkommen. Und ein Wiederaufnahmebescheid, den das EDV-System des Finanzamts einige Stunden nach dem neuen Sachbescheid zustellt, gilt als gleichzeitig zugestellt – der Trick mit der Reihenfolge funktioniert also nicht.

7. Termine September und Oktober 2026

8. Was Sie jetzt konkret tun sollten

Fazit

Der Herbst 2026 hat zwei Gesichter. Auf der einen Seite die Fristen und Verschärfungen: 30. September, Verrechnungskonto samt Familie, 24 % KöSt, Paketsteuer. Auf der anderen Seite zwei Geschenke, die man aktiv abholen muss – die Grunderwerbsteuer, die der EuGH bei Umstrukturierungen gestrichen hat, und ein E-Dienstauto, das auch 2028 noch um fast ein Drittel günstiger ist als das private Leasing. Wer die Fristen sauber abarbeitet, hat den Kopf frei für die Geschenke. Genau in dieser Reihenfolge machen wir es in der Wollzeile.

Gerne unterstütze ich Sie dabei persönlich.

Mag. Susanne Weihs-Raabl
Steuerberatung Wien