Von Mag. Susanne Weihs-Raabl, Steuerberatung Wien

In der Wollzeile riecht es nach Maroni, am Rathausplatz werden die Hütten für den Christkindlmarkt aufgebaut, und auf meinem Schreibtisch liegt die Checkliste zum Jahresende. Heuer ist sie eine Abschiedsliste. Am 31. Dezember 2026 enden der erhöhte Investitionsfreibetrag, der Gewinnfreibetrag mit Wertpapieren und das Arbeitsplatzpauschale. Was bis Silvester liegen bleibt, gibt es ab Jänner nur noch kleiner oder gar nicht mehr.

Im Juni habe ich Ihnen die Regierungsvorlage zum Budgetbegleitgesetz vorgestellt, im September das beschlossene Gesetz. Jetzt laufen die letzten Wochen nach altem Recht. Diesmal schreibe ich vor allem für Selbständige, Freiberufler:innen und EPU, mit eigenen Abschnitten für alle, die ein Team beschäftigen oder eine Immobilie verkaufen wollen. Was Sie bis Jahresende noch tun können, fasse ich Ihnen hier zusammen – mit Beispielen, Vergleichstabellen und einer Prise Wiener Schmäh.

1. Investitionsfreibetrag: 20 % nur noch bis Silvester

Wer bis 31.12.2026 investiert, bekommt einen Investitionsfreibetrag von 20 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten, bei klimafreundlichen Investitionen 22 %. Ab Jänner sind es wieder 10 % bzw. 15 %. Der Freibetrag wirkt wie eine zusätzliche Abschreibung, gedeckelt mit € 1 Mio. Anschaffungskosten pro Jahr.

Begünstigt sind Wirtschaftsgüter mit mindestens vier Jahren Nutzungsdauer in einem inländischen Betrieb. Geringwertige und gebrauchte Wirtschaftsgüter sind ausgeschlossen, ebenso Anlagen für fossile Energieträger und unkörperliche Wirtschaftsgüter außerhalb von Digitalisierung, Ökologisierung und Gesundheit/Life-Science. Pro Wirtschaftsgut gilt: entweder Investitionsfreibetrag oder investitionsbedingter Gewinnfreibetrag.

Was beim Investieren vor Silvester zusammenkommt

Wer Investitionen aus November und Dezember 2025 über den aliquoten Höchstbetrag von € 166.667 hinaus ins Jahr 2026 vorgetragen hat, hat einen Teil des Höchstbetrags 2026 schon verbraucht. Dann gehört die restliche Planung bis Silvester besonders sorgfältig gemacht.

E-Auto: trotz Sachbezug ab 2027 vorne

Den Sachbezug ab 1.1.2027 habe ich Ihnen im September vorgerechnet. Steuerlich bleibt das E-Auto trotzdem vor dem Verbrenner: voller Vorsteuerabzug bis € 40.000 brutto, aliquot bis € 80.000, keine NoVA, degressive Abschreibung und bis Silvester 22 % Investitionsfreibetrag auf die angemessenen Anschaffungskosten. Hybridfahrzeuge sind von diesen Begünstigungen nicht umfasst.

Mein Tipp: Schicken Sie mir Ihre Investitionsliste bis Anfang Dezember. Ich rechne durch, wie viel vom Höchstbetrag 2026 noch frei ist und welches Wirtschaftsgut in den Investitionsfreibetrag und welches in den Gewinnfreibetrag gehört.

2. Gewinnfreibetrag: Die Anleihe hat ihren letzten Auftritt

Natürliche Personen mit betrieblichen Einkünften bekommen bis zu 15 % des Gewinns als Gewinnfreibetrag, höchstens € 46.400 im Jahr. Den Grundfreibetrag von € 4.950 gibt es automatisch, alles darüber nur mit Investitionen.

Als Deckung zählen neue, abnutzbare körperliche Wirtschaftsgüter ab vier Jahren Nutzungsdauer, etwa Maschinen, Geschäftsausstattung oder Hardware. Pkw und Software sind ausgeschlossen. Bequemer waren bisher Wertpapiere: Anleihen sowie Anleihen- und Immobilienfonds, die als Deckung für Pensionsrückstellungen zugelassen sind, für vier Jahre im Anlagevermögen.

Für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2026 und vor dem 1.1.2030 beginnen, zählen Wertpapiere nicht mehr. Wer diesen Weg noch nutzen will: 2026 ist die letzte Chance. Der Freibetrag steht übrigens auch für selbständige Nebeneinkünfte, selbständige Gesellschafter-Geschäftsführer, Aufsichtsrats- und Stiftungsvorstandsvergütungen zu.

Mein Tipp: Bis Mitte Dezember rechne ich mit Ihnen den Gewinn 2026 hoch. Dann wissen Sie, mit welchem Betrag Sie zur Bank gehen, und es bleibt Zeit bis zur Verbuchung.

3. Pauschal oder genau: Drei Grenzen, die Sie vor Silvester prüfen sollten

Einnahmen-Ausgaben-Rechner dürfen ihre Betriebsausgaben pauschal ansetzen statt Beleg für Beleg. Welches Modell sich rechnet, hängt an einer guten Prognose Ihrer echten Ausgaben.

Der Haken an der Basispauschalierung ist die Bindung: Wer sie freiwillig verlässt, kann erst nach fünf Jahren zurück. Bei der Kleinunternehmergrenze zählt, was bis Silvester tatsächlich eingeht. Bis € 55.000 brutto Inlandsumsatz bleiben Sie umsatzsteuerfrei.

Ein einmaliges Überschreiten bis € 60.500 schadet heuer nicht, macht Sie aber 2027 steuerpflichtig. Jeder Umsatz über € 60.500 ist schon 2026 steuerpflichtig. Ein Verzicht auf die Befreiung bringt den Vorsteuerabzug und bindet ebenfalls für fünf Jahre.

Mein Tipp: Ich lege Ihnen beide Pauschalierungen und die echte Rechnung nebeneinander, bevor Sie sich für fünf Jahre binden. Ob Sie nach Alter und Versicherungsverlauf für die GSVG-Befreiung antragsberechtigt sind, prüfe ich gleich mit.

4. Der Küchentisch verliert seinen Steuerstatus

Das Arbeitsplatzpauschale gibt es 2026 zum letzten Mal, danach ist es restlos gestrichen. Es steht Selbständigen zu, die für ihre Tätigkeit keinen anderen Raum haben als die eigene Wohnung. Ab Jänner ist der Küchentisch also wieder nur ein Küchentisch.

Die volle Pauschale von € 1.200 gibt es, wenn Sie keine anderen aktiven Einkünfte über € 13.539 erzielen, für die außer Haus ein Raum zur Verfügung steht. Liegen andere Aktiveinkünfte über diesem Betrag, sind es € 300 plus ergonomisches Mobiliar bis € 300. Die Hälfte einer Wochen-, Monats- oder Jahreskarte bleibt Betriebsausgabe, wenn Sie damit auch betrieblich fahren, sogar neben einer Pauschalierung.

Für Ihr Team endet heuer das Telearbeitspauschale: bis € 3 pro Tag für höchstens 100 Tage, also € 300 steuerfrei, aufgezeichnet im Lohnkonto und im Lohnzettel L16. Was der Arbeitgeber nicht ausschöpft, holen sich die Mitarbeiter:innen als Werbungskosten.

Arbeitnehmer:innen sollten Werbungskosten bis 31.12.2026 bezahlen, auch Vorauszahlungen. Ein Computer bis € 1.000 ist sofort absetzbar, ohne Nachweis abzüglich 40 % Privatanteil.

Ausgaben vorziehen, Einnahmen schieben

Als Einnahmen-Ausgaben-Rechner steuern Sie den Gewinn über den Zahlungstermin. Akonto auf Waren, Mieten für 2027 oder GSVG-Nachzahlungen für 2026 können Sie noch heuer zahlen und Einnahmen ins neue Jahr verschieben. Die Grenze ist die 15-Tage-Regel: Regelmäßig wiederkehrende Zahlungen, die bis zu 15 Tage vor oder nach dem Jahresende fließen, zählen zu dem Jahr, zu dem sie wirtschaftlich gehören.

Mein Tipp: Vor Weihnachten gehe ich mit Ihnen durch, welche Zahlungen noch heuer hinausgehen. Die Valorisierung des Einkommensteuertarifs rechne ich dabei mit, denn nicht jede Verschiebung zahlt sich aus.

5. Mit Team: Weihnachtsfeier, Geschenke und das restliche Jahressechstel

Für Betriebsveranstaltungen sind € 365 pro Person und Jahr steuerfrei, ein Euro pro Kalendertag. Der Betrag gilt für alle Feiern des Jahres zusammen: Wer im Sommer einen Betriebsausflug hatte, rechnet ihn bei der Weihnachtsfeier mit.

Beim Jahressechstel bleibt oft etwas liegen, wenn neben Urlaubs- und Weihnachtsgeld auch Überstunden, Zulagen oder Sachbezüge laufen. In Höhe des Rests kann noch eine Prämie fließen, begünstigt mit 6 % bis 35,75 %, für den Teil über € 83.333 mit 50 % bzw. 55 %. Umgekehrt gilt: Wurde 2026 mehr als ein Sechstel begünstigt besteuert, versteuert der Arbeitgeber den Überhang beim letzten laufenden Bezug nach Tarif.

Die Mitarbeiterprämie ist mit € 500 heuer ein bescheidenes Instrument. Sie ist lohnsteuerfrei, trägt aber Sozialversicherung und Lohnnebenkosten. Grundlage ist ein Kollektivvertrag, eine Betriebsvereinbarung oder, ohne Betriebsrat, eine Vereinbarung für alle Arbeitnehmer. Wer sie zum letzten Mal zahlen will, tut das spätestens mit der Dezember-Lohnabrechnung.

Mein Tipp: Vor der Dezember-Lohnabrechnung rechne ich nach, wie viel vom Jahressechstel bei Ihrem Team noch frei ist.

6. Immobilien: Zwei Gründe, heuer noch zu unterschreiben

Was ich Ihnen im Juni als Plan vorgestellt habe, ist beschlossen: Ab 1.1.2027 steigt die effektive Immobilienertragsteuer bei Altgrundstücken und umgewidmeten Grundstücken. Entscheidend ist das Verpflichtungsgeschäft, also der Kaufvertrag. Wird er nach dem 31.12.2026 abgeschlossen, gilt der höhere Satz.

Wer ein Wohngebäude im Standard „Bronze“ errichtet, hat einen zweiten Grund zur Eile. Die dreifache AfA von 4,5 % für die ersten drei Jahre gibt es nur bei Fertigstellung vor dem 1.1.2027.

Bewahren Sie als Privatperson alle Belege rund um Ihre Grundstücke auf, unabhängig von gesetzlichen Fristen: Kaufvertrag, Anwalt und Notar, Grunderwerbsteuer, Schätzung, spätere Investitionen. Jeder davon erhöht beim Verkauf die Anschaffungskosten und senkt den steuerpflichtigen Gewinn.

Mein Tipp: Steht ein Verkauf ohnehin an, rechne ich Ihnen vor der Unterschrift durch, was Ihnen beim Kaufvertrag 2026 und was 2027 bleibt.

7. Splitter: GmbH, U-Bahn und alte Ordner

Es gibt auch einen Ausweg. Weil das Gesetz eine offene Ausschüttung annimmt, kann die GmbH sie als Einlagenrückzahlung erklären, soweit der Einlagenstand im Evidenzkonto den Betrag deckt. Dann fällt keine KESt an. Ich prüfe Ihr Evidenzkonto und setze den Darlehensvertrag auf, solange noch Zeit ist.

Gruppenantrag bis 31.12.2026. Kapitalgesellschaften, die seit Beginn des Wirtschaftsjahres zu mehr als 50 % und mit Stimmenmehrheit verbunden sind, können noch für das ganze Jahr 2026 eine Unternehmensgruppe bilden und Verluste mit Gewinnen verrechnen. Der Antrag muss bis 31.12.2026 unterfertigt und binnen eines Monats eingereicht sein. Seit heuer geht das auch elektronisch über FinanzOnline mit qualifizierter Signatur.

U-Bahn-Hilfe für Wiener Betriebe. Der Bau von U2 und U5 kostet manchen Geschäften Umsatz. Die Wirtschaftsagentur fördert bestehende gewerbliche Unternehmen aller Branchen mit weniger als 50 Mitarbeiter:innen mit 60 % der Mietkosten inklusive Betriebskosten (bis € 15.000) und 80 % der Kosten von Initiativprojekten (bis € 10.000). Eingereicht wird laufend online bei der Wirtschaftsagentur, rückwirkend für vergangene Zeiträume geht es nicht.

Arbeitnehmerveranlagung 2021. Am 31.12.2026 endet die Frist für den Antrag auf Veranlagung 2021. Bis dahin läuft auch der Rückzahlungsantrag, wenn der Arbeitgeber 2021 zu Unrecht Lohnsteuer einbehalten hat. Ergibt der Antrag eine Nachzahlung, lässt er sich per Beschwerde zurückziehen. Diesen Hinweis dürfen Sie gern an Ihre Mitarbeiter:innen weitergeben.

Belege aus 2019 dürfen in den Reißwolf. Die siebenjährige Aufbewahrungspflicht endet am 31.12.2026. Länger aufheben müssen Sie Unterlagen für laufende Verfahren, für ab 1.4.2012 erstmals unternehmerisch genutzte Grundstücke (22 Jahre) sowie zu Kurzarbeit, Investitionsprämie und Energiekostenzuschüssen (10 Jahre ab der letzten Auszahlung).

8. Termine bis Jänner 2027

9. Was Sie jetzt konkret tun sollten

Fazit

Die Checkliste zum Jahresende ist heuer eine Abschiedsliste. Erhöhter Investitionsfreibetrag, Wertpapiere beim Gewinnfreibetrag, Arbeitsplatzpauschale, alte ImmoESt-Sätze: Alles verabschiedet sich am selben Abend. Meine Lesart: 2027 beginnt Steuerplanung für Selbständige wieder bei der echten Investition statt beim Depotauftrag im Dezember. Wer jetzt noch mitnimmt, was geht, startet mit Reserven in diese Umstellung. In der Wollzeile gilt zum Jahreswechsel deshalb: erst rechnen, dann Punsch.

Gerne unterstütze ich Sie dabei persönlich.

Mag. Susanne Weihs-Raabl
Steuerberatung Wien